Для некоторых предпринимателей все очень просто: оплатил клиент по банку - значит опт, оплатил наличными или картой - розница.
Или еще часто считают так: купили много - значит опт, купили мало - розница. Но с точки зрения законодательства отличия не в этом. И здесь много подводных камней.
📍Зачем это нужно? Чтобы понимать какие налоги нужно платить, нужно ли ставить онлайн-кассу и что делать с маркировкой, которая охватывает все больше и больше товаров. Ведь как известно торговать в розницу маркированным товаром нельзя - такие продажи не признаются розничными, а значит по ним нельзя купить патент и нужно применять ОСНО, УСН, ЕСХН.
1. Назначение товара. В определении розничной торговли, содержащемся в НК (в гл. 26.3, посвященной ЕНВД), сказано, что ведется она на основании договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). А по договору розничной купли-продажи товары реализуются для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью п. 1 ст. 11 НК РФ; п. 1 ст. 492 ГК РФ. Товары же, купленные для использования в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи), продаются по договорам поставки ст. 506 ГК РФ и уже в рамках оптовой торговли (п. 2 ст. 2 закона № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ».
Принципиальное отличие оптовой торговли от розничной — это то, как покупатель собирается использовать приобретенный товар. Но как налоговики определят для чего приобретали товар?
Они смотрят в первую очередь на назначение товара и цель его использования покупателем. У продавца как правило нет возможности узнать, какую службу сослужит товар покупателю. Да и выяснять, для чего приобретаются те или иные товары, продавец в принципе не обязан.
Но если вы продаете то, что явно не может быть использовано в личных, домашних целях, то применять по этим сделкам патент вы не вправе. К таким товарам, например, относятся:
🖨Аппараты ККТ, запчасти к ним, чековые ленты, весы, профессиональные детекторы банкнот, денежно-счетные машины, сейфы;
💻 Офисное, торговое, холодильное оборудование;
деревообрабатывающее оборудование и запчасти к нему.
🍒При продаже больших партий фруктов или овощей пищевым комбинатам применять патент уже нельзя.
⚒А вот материалы и инструменты для деревообработки можно купить и для личных целей: резьба по дереву — отличное хобби.
🛠Стройматериалы также покупают как граждане, так и представители компаний. Кроме стройматериалов многие товары можно использовать и для личных целей, и в предпринимательской деятельности. Например, оргтехнику, офисную мебель, транспорт.
2. Документы. Как правило те, кто торгуют в розницу выдают своим покупателям только кассовый чек, гораздо реже составляя договор купли-продажи. Но он, как правило, очень простой и содержит только наименование товара, его количество, цены и сроки.
Если же продавец составит договоры поставки, УПД, накладные (ТОРГ-12), счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, то это 100% будет считаться оптовой торговлей (Письмо ФНС России от 01.03.2010 № ШС-22-3/144@; Письмо Минфина России от 23.01.2007 № 03-11-05/9.)
В любом случае здесь работает правило: нет «оптовых» бумаг — продажа не считается оптовой торговлей.
3. Объемы и периодичность закупок
Исходя из судебной практики суды квалифицировали сделки как оптовые и признают правомерным доначисление налогов по другим режимам налогообложения, когда продавец:
📍с завидным постоянством продавал большими партиями скоропортящиеся продукты (по мнению суда, эти товары могли быть переработаны только в рамках производства, а не потреблялись физлицом или его семьей);
📍каждый квартал продавал тоннами пшеницу и другие товары птицефабрике и по документам продукция использовалась ею в предпринимательской деятельности;
📍продавал комбикорма сельскохозяйственному кооперативу, основной вид деятельности которого — выращивание крупного рогатого скота;
продавал строительные материалы строительной организаци
4. Что касается онлайн-кассы. Розница - это всегда онлайн-касса за исключением тех кто от нее освобожден. Но, торгуя в розницу, можно принимать оплату через QR-код напрямую на свой расчетный счет и через интернет-эквайринг, когда товар покупают в интернет-магазине, обязательно отправляя электронно покупателю чек. Торгуя оптом также можно принимать оплату этими способами, фиксируя оплату в онлайн-кассе, только стоит помнить что расчеты между организациями ООО и ИП свыше 100 000 наличными запрещены. Вообще стоит запомнить: любые расчеты с покупателями фиксируются либо в банке либо в онлайн-кассе.
5. Место продажи. Налоговики также обращают внимание на место реализации товара. Если товар продается, например, со склада, а не в розничном магазине, то вряд ли можно считать такие продажи розницей . Розница - это торговля в специальном торговом помещении, через торговое место в объекте стационарной торговой сети.
ИТОГО 📋
Чтобы налоговики не доначислили вам налоги по общей системе или УСНО, лучше:
📌 не применять патент по товарам, изначально предназначенным для использования в предпринимательской деятельности;
📌не оформлять договоры поставки, товарные накладные, счета-фактуры;
📌не указывать в выдаваемых покупателю документах наименование покупателя — организации или ФИО предпринимателя.
Остались вопросы?
Звоните 📞+7(928)221-75-03
Будем рады помочь и проконсультировать!
Присоединяйтесь к ОК, чтобы подписаться на группу и комментировать публикации.
Комментарии 11