Об отмене ЕНВД с 2021 года налогоплательщики узнали еще в сентябре 2019 года. Куда перейти с ЕНВД с января 2021 года?
Этот вопрос остро встал перед юрлицами и индивидуальными предпринимателями (ИП), применяющими в 2020году ЕНВД, как дальше развивать свой бизнес. Те, кто не сделает выбор до конца 2020 года, автоматически перейдут на ОСНО.
Давайте разберем плюсы и минусы существующих налоговых режимов и выберем варианты наиболее безболезненного перехода с ЕНВД на другие системы налогообложения.
Юрлицам долго выбирать не придется. Из спецрежимов им доступна только УСН или они принимают решение о применении ОСНО..
У ИП вариантов выбора больше, они могут: перейти на УСН, применить патентную систему или стать «самозанятым».
Времени на принятие решения остается все меньше. Поэтому стоит заняться этим вопросом прямо сейчас.
Переход на ОСНО имеет свои плюсы и минусы.
Минусом в применении ОСНО является высокая налоговая нагрузка и большой объем отчетности. Для юрлиц: ежеквартальная отчетность по НДС и налогу на прибыль. Для ИП: ежеквартальная отчетность по НДС и годовая отчетность по форме 3 – НДФЛ.
Плюсом ОСНО является:
возможность применить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ при условии, что выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС не превысила значения в 2 млн руб. в течение трех предшествующих месяцев;
юрлица и ИП, работающие с НДС интересны крупным компаниям, то есть те, кто не хотел ранее работать с продавцами и исполнителями на ЕНВД, ввиду отсутствия документов с выделенным НДС, могут пересмотреть выбор партнеров при смене последними налогового режима на общий;
возможность учесть при расчете налога на прибыль все экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, например при УСН перечень расходов достаточно узок и не все они принимаются в уменьшение налоговой базы.
отсутствие ограничений по видам деятельности, численности наемных работников, наличию филиалов.
Упрощенная система налогообложения (УСН) популярный спецрежим как среди юрлиц, так и среди ИП. Однако УСН не могут применять банки, ломбарды, страховщики, микрофинансовые организации и некоторые другие категории, полный перечень которых приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Также указанной нормой для УСН установлены ограничения по выручке, остаточной стоимости основных средств, численности работников, структуре уставного капитала, наличию филиалов.
Выбирая УСН, налогоплательщик должен определиться с объектом налогообложения. Их два: «доходы» или «доходы минус расходы». Книгу учета доходов и расходов (налоговый регистр при УСН) предстоит вести в любом случае.
При выборе объекта «доходы» (ставка налога 6%) не нужно будет заниматься документальным подтверждением и экономическим обоснованием расходов, что обычно является основой всех конфликтов между ИФНС и налогоплательщиком УСН. Достаточно корректно вести учет доходов и правильно учитывать сумму уплаченных страховых взносов (до 50% — для организаций и ИП с работниками, до 100% — для ИП без работников), так как эти сумму уменьшают налоговую базу по УСН..
При выборе объекта «доходы минус расходы» (ставка налога на федеральном уровне установлена в размере 15%) надо учитывать не только доходы, но и расходы. Причем не все затраты налогоплательщика учитываются при расчете базы по налогу, их состав не очень большой, приведен в ст. 346.16 НК РФ.
Обратите внимание на следующее: плательщики на УСН «доходы минус расходы» по окончании года должны перечислить в бюджет сумму налога не меньше, чем 1% от поступивших доходов. То есть если на ОСНО при превышении расходов над доходами налог в бюджет не уплачивается, то здесь уплата минимального налога обязательна, даже если сумма расходов превысит сумму доходов.
Для перехода с ЕНВД на УСН надо уведомить ИФНС до 31.12.2020 года.
ИП применяющие ЕНВД могут применить патентную систему налогообложения. Сумма налога в этом случае также не зависит от суммы реально полученных доходов. Основой для расчета патента выступает потенциально возможный доход, получаемый за определенный период.
Под патент, как и под ЕНВД, подпадают лишь определенные виды деятельности. Они приведены в ст. 346.43 НК РФ. На местах этот список разрешено дополнять.
Совпадение видов деятельности и ограничений по ним между ЕНВД и патентом не полное:
1. Площадь торгового зала при рознице на ЕНВД не могла превышать 150 кв. м, а для патента максимальная площадь всего 50 кв. м.
2. Для патента установлен лимит по доходам, т. е. вести учет все-таки придется, несмотря на то что их величина не влияет на размер налога. Если годовой доход превысит 60 млн руб., предприниматель «слетит» с ПСН на ОСН.
3. Численность персонала ИП на ПСН не должна превышать 15 человек.
Для получения патента предпринимателю нужно обратиться в налоговую инспекцию не менее чем за 10 рабочих дней до начала его применения. Поскольку срок действия ЕНВД заканчивается 31 декабря, подать заявление нужно не позднее 17 декабря 2020 года.
Самый новый из всех предлагаемых режимов был введен в качестве эксперимента в 2019 году в четырех регионах. Сейчас список регионов значительно расширился и постепенно будет дополняться.
НПД не подойдет тем предпринимателям, кто занимается розничной торговлей и имеет наемных работников. Еще одним ограничением является лимит полученных за год доходов — не более 2,4 млн руб.
Налог рассчитывается исходя из суммы полученных доходов и налоговой ставки — либо 4% (при работе с физическими лицами) либо 6% при работе с юридическими лицами.
Для перехода на указанный режим необходимо зарегистрироваться в качестве самозанятого.
Таким образом, с окончанием 2020 года завершится действие главы 26.3 НК РФ. У юрлиц и ИП остается всё меньше времени, чтобы решить, на какую систему налогообложения перейти с ЕНВД.
Мы рассказали о порядке перехода и кратко охарактеризовали общую, упрощенную, патентную системы налогообложения.
А как вести учет на новых системах налогообложения Вы можете изучить на наших курсах:
Курс «Общая система налогообложения» - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozhenie-osno-1s-bukhgalteriya-8-3 .
Курс «Упрощенная система налогообложения» - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozhenie-usn-1s-bukhgalteriya-8-3
Присоединяйтесь к ОК, чтобы подписаться на группу и комментировать публикации.
Нет комментариев